經濟／薪資所得費用扣除的三點建議
2017-02-12 01:52經濟日報 經濟日報社論
現行所得稅法關於薪資所得之計算，僅允許定額扣除，而不許薪資所得者於該年度的必要費用超過法定扣除額時，得以列舉或其他方式減除，引發法學教授和另案訴訟的承審法官聲請釋憲，大法官日前作成第745號解釋，認為此一法條「不符憲法第7條平等權保障之意旨，財政部應於二年內，檢討修正所得稅法相關規定」，影響廣泛，財政部已著手研議修正方向。
所得稅法所定十類個人所得中，執行業務所得與薪資所得均屬個人提供勞務所得。執行業務所得准許收入減除房租或折舊、器材設備之折舊及修理費、旅費，或藥品、材料等成本、雇用人員薪資及其他直接必要費用，減除之後才作為課稅所得；而薪資所得則無成本費用扣除，只有依物價指數調整之薪資所得特別扣除額（目前為12.8萬元），明顯有差別待遇；且薪資所得的計算以單一額度扣除一體適用於全部薪資者，未考量薪資高低間之費用差異，過於簡化，對於因工作必要須支出顯然較高費用者，產生不利的差別待遇，以致有違量能課稅原則。
因此，屬於執行業務者的演藝人員或醫生、建築師等將受雇於人的收入，也乾脆申報為執行業務所得以減輕稅負，而國稅局傾向將之歸類於薪資所得，卻忽略直接必要之相關費用成本無法扣除之事實，乃有知名演藝人員屢屢為此興訟卻都敗訴，直到此次聲請釋憲才有扭轉，顯示法官一改過去只挺稅捐機關，不挺納稅人的立場，可說具有重大指標意義。
不可否認的是，所得稅法以薪資所得「特別」扣除額名義彌補不平，係基於一般薪資所得者在相關費用舉證上受到無記帳或留存憑證的限制，以及考量降低稽徵成本，確實照顧了多數的薪資所得者，釋憲文並未否定特別扣除額的存在價值，只是要求財政部對於類似執行業務、高薪資又須支出較高費用者，應當給予列舉必要相關費用成本的公平機會，也就是增加薪資所得者核實扣除費用的第二項選擇。
由此可見，釋憲的衝擊可大可小，是否目前540萬戶的薪資所得者都會受到影響，就看財政部對於「第二項選擇」未來修法的方向而定。薪資所得者未來要拿出超過12.8萬元的費用證據才能受惠，但未必獲得稅捐機關認可，因此徵納雙方將來極可能為了微不足道的費用爭訟不已。我們建議財政部參考近年來隨著標準扣除額不斷提高，以致於採用列舉扣除額的件數與金額下降的事實，第一步就是先「提高」目前的薪資特別扣除額度，讓大多數（至少九成以上）的薪資所得者自動受惠，不必嘗試蒐集充滿不確定性的費用憑證，即可疏減訟源，對徵納雙方的衝擊即可大減。
其次，增加核實列舉法，讓數目不多的類似執行業務且高薪者，能和其他各類所得有適用費用成本扣除的平等機會，參考所得稅法諸多查核準則有關成本、費用金額或比率的上限規定，由納稅人自負合理性、相關性、必要性、真實性等舉證責任。
財政部也不妨思考釋憲文理由書最後一段所留下的伏筆：「應併通盤檢討現行法令有關不同所得之歸類及各類所得之計算方式是否合理、得減除之成本及直接必要費用（含項目及額度）是否過於寬泛、各職業別適用之不同費用標準是否應有最高總額限制，尤其各項租稅優惠措施是否過於浮濫」換句話說，財政部應該通盤檢討其他類別所得的成本、費用扣除之合理性、是否設定上限、減少浮濫的優惠措施，如此不但可以縮小差別待遇，甚至維持稅收或增加稅收，讓租稅法制更為公平合理。
關鍵字：薪資所得、扣除額、量能課稅、費用成本扣除
中央總預算 今年仍入不敷出
2017-02-13 00:06聯合報 記者沈婉玉／臺北報導
中央政府總預算案日前三讀通過，今年仍入不敷出，歲入歲出差短一三二九億元，必須舉債因應。財政部表示，截至去年底，中央政府公共債務未償餘額占前三年度名目國內生產毛額（ＧＤＰ）平均數比率為百分之卅三點五，離百分之四十點六的法定債限，只差七點一個百分點，約一點一兆元。
財政部統計處表示，受稅制調整、所得稅遞延效果及機會稅激增影響，稅收平均增加百分之五點六，高於平均經濟成長率，兩者增長差距拉大。
去年國內景氣復甦力道有限，經濟成長率約百分之一點四，但因兩稅合一減半、公告地價調漲及遺贈稅有大額稅款入帳等因素，去年全年稅收創新高，成長百分之四點二。
統計處表示，稅收為支應我國政務運作的最大宗且穩定性的財源，賦稅收入占各級政府歲出淨額比率愈高，顯示財政愈穩健。
去年整體賦稅依存度預估為七成六，雖較前年七成九的高點，下降二點七個百分點，但仍屬近十年來次高，政府財務尚稱穩健。與主要國家比較，我國各級政府賦稅依存度高於日本、美國、英國、韓國，但低於法國。
稅收是政府主要財源，也是國民負擔，統計處指出，若按年中人口折算平均每人稅負，去年為九點三七萬元，較前年增加二六七八元。
以整體稅收占ＧＤＰ比率所衡量的賦稅負擔率來看，去年租稅負擔率約為百分之十三，連三年上升，並創近八年來最高。如相較於鄰近的新加坡、韓國、日本，以及英、美等先進國家，我國賦稅負擔率屬於偏低水準。
國庫署表示，因推動財政健全措施以來，且景氣好轉，近三年中央政府總預算歲入執行結果良好，歲入歲出差短較原編預算數縮小，財政狀況在改善中，但財政赤字尚未弭平，可舉債額度有限。
關鍵字：總預算、ＧＤＰ、賦稅依存度
面對僵局 希臘總理有三條路能走
2017-02-13 02:06經濟日報 編譯林昀嫻／綜合外電
面對希臘債務僵局、及德國和法國都將舉行大選之際，希臘總理齊普拉斯將必須評估手上的三種選項，包括大幅讓步、拖延，還是重新改選。
國際貨幣基金（IMF）正要求希臘進行更多撙節措施，但德國拒絕討論豁免希臘債務，使兩者的意見分歧，希臘剛好被卡在中間。面對上述僵局，齊普拉斯有三種選項。
首先是「重大讓步」，接受實施更多撙節措施的IMF要求，讓德國在債務談判上沒多少操作空間。各國可望針對豁免希臘2018年後的債務，擬出更詳細計畫，並為歐洲央行（ECB）把希臘納入量化寬鬆（QE）計畫鋪路。這可望消除不確定性，並帶來經濟成長加速的機會。但若齊普拉斯迅速屈服於債權人的要求，可能不會獲得交換的好處。
第二，齊普拉斯也可「抵抗與拖延」，拒絕對債權人的要求讓步，並在更具同理心的歐盟夥伴支持下，要求債權人提出更軟化的政策，但協商可能延至夏季，屆時希臘也將有大批債務到期。
第三種選擇是，齊普拉斯宣佈提早改選，讓執政黨激進左派聯盟（Syriza）變成反撙節的在野黨，但這也是政府最不願意採取的選擇，因為改選後執政的新民主黨，也還是要面臨上述選擇和快速結束痛苦協商的窘境。
關鍵字：大幅讓步、拖延、重新改選
葉倫將赴國會作證 市場緊盯Fed升息線索
2017-02-13 11:11世界日報 即時報導
本周美國聯準會（Fed）主席葉倫將成市場關注焦點，她向國會發表的經濟與貨幣政策證詞若透露Fed下次升息的線索，可能在市場激起波瀾。
葉倫訂14日赴參議院銀行委員會發表半年一度的證詞，隔天則在眾議院金融服務委員會報告。
Fed下次升息時機，以及何時終止資產負債表再投資，將是兩大觀察重點。
Fed已預告今年可能升息三次，但月初發布的會後聲明未透露任何蛛絲馬跡，投資人將密切注意葉倫對下次升息時機的發言。另一焦點是Fed準備何時縮小規模4.5兆美元的資產負債表。市場普遍認為目前還言之過早。
另外，議員可能在答詢時間詢問葉倫有關Fed獨立性、經濟展望、對川普政策提案看法等問題。
關鍵字：升息、資產負債表
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